Внесен наличными инвестором вклад в уставный капитал проводка

Вклад инвестора в уставный капитал
Размер доли, которую я хотел бы иметь в уставном капитале Общества  Новый участник: Инвестор Фонд поддержки и развития 

У многих возникнет вопрос, если инвестор вместо 5 тысяч рублей внесёт в виде вклада в уставный капитал 5 миллионов рублей, не 

Статья: Вклад в уставный капитал оплачен имуществом: бухгалтерский учет у инвестора (Начало) (Рабинович А.) ('Финансовая газета. Региональный 

событие Индивидуальный семинар «Вклады в уставный капитал, в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов», организованный GSL Law & Consulting (5 марта, г. Москва, 1-й Магистральный тупик, д. 5а).
основные темы Специфика налогообложения вкладов в уставный капитал и имущество общества. Увеличение уставного капитала как основа построения налоговых схем. Какие способы увеличения уставного капитала не одобряют контролирующие органы. Как проверяющие раскрывают налоговые схемы, в которых задействованы вклады учредителей. Способы прикрытия продажи дорогостоящего имущества с помощью внесения вкладов в уставный капитал. Объекты, которыми может быть оплачен уставный капитал общества.
В ходе встречи обсуждались налоговые проблемы, возникающие при безденежной оплате вкладов в уставный капитал, в том числе с участием нерезидентов. А также способы прикрытия продажи дорогостоящего имущества с помощью вкладов в уставный капитал. Ведущие затронули вопросы оптимизации самой процедуры инвестирования и возможные налоговые последствия тех или иных способов осуществления вклада. Кроме того, на семинаре уделили внимание исследованию рисков, связанных с построением налоговых схем при помощи внесения дополнительных вкладов.
Расходы, связанные с передачей вклада, можно учесть при последующей продаже доли
Ольга Горбатова начала с того, что оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, а также другими вещами или имущественными правами (п. 1 ст. 15 Закона от08.02.98 №14-ФЗ). Если номинальная стоимость доли, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем 20 тыс. рублей, то в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик (п. 2 ст. 15 Закона от08.02.98 №14-ФЗ). При этом номинальная стоимость доли не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.
Ведущая подчеркнула, что стоимость имущества у получающей стороны и стоимость доли у учредителя складываются из двух частей. Первая — стоимость имущества по данным налогового учета учредителя. Вторая — сумма дополнительных расходов, которые понес учредитель при передаче вклада. Это могут быть, в частности, транспортные расходы, расходы по оплате государственной пошлины, плата за услуги нотариуса, привлечение независимого оценщика. При этом в дальнейшем доходы, полученные от продажи доли, можно будет уменьшить на стоимость ее приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НКРФ). Поэтому получатель имущества за счет таких дополнительных расходов сможет впоследствии снизить налог на прибыль.

Внесение ОС в УК: учет у инвестора и получателя | Дебет-Кредит рус Вкладом3 в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества могут 

Если в качестве вклада передаются амортизируемые объекты, то они принимаются на учет по остаточной стоимости (абз. 8 п. 1 ст. 257 НКРФ, письмо Минфина России от04.07.11 №03-03-06/1/388). Если имущество не эксплуатировалось, то оно принимается на учет исходя из затрат учредителя на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (абз. 2 п. 1 ст. 257 НКРФ, письмо Минфина России от07.06.11 №03-03-10/48).
Для того чтобы подтвердить стоимость полученного имущества, эмитенту необходимо запросить у учредителя соответствующие документы. Это могут быть первичные документы, в которых зафиксирована первоначальная стоимость объекта, а также налоговые регистры, подтверждающие размер начисленной амортизации (письма Минфина России от13.09.11 №03-03-06/2/139, от05.08.11 №03-03-06/2/114). Если расходы участника на покупку имущества не будут подтверждены соответствующими документами, то его стоимость признается равной нулю (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 277 НКРФ, письмо Минфина России от02.08.12 №03-03-10/86). Поэтому при дальнейшей продаже доли компания не сможет учесть стоимость ее приобретения в расходах.
Ольга Горбатова акцентировала внимание на том, что дополнительные расходы являются частью вклада в уставный капитал только в том случае, если они предусмотрены уставом получателя (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от26.03.07 №Ф04-1392/2007(33232-А27-41)). В противном случае стоимость доли формируется без учета дополнительных расходов.
Если же подобные расходы понесла сама учреждаемая компания, то они не могут включаться в первоначальную стоимость основного средства. При этом дополнительные затраты можно учесть в составе прочих расходов у принимающей стороны (ст. 264 НКРФ, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от21.01.08 №А52-193/2007), что намного выгоднее.
Если амортизируемое имущество вносит иностранный учредитель, то его остаточной стоимостью также будет являться сумма расходов на приобретение за минусом начисленной амортизации (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 277 НКРФ). При этом сумма амортизации определяется по правилам налогового учета, установленным в стране участника-нерезидента.
При получении имущества от иностранного участника его стоимость также необходимо сравнить с рыночной ценой, которая подтверждается отчетом оценщика. Наименьшая из двух величин будет являться первоначальной стоимостью полученного имущества. Именно на эту стоимость российская организация и будет начислять амортизацию.

Вклад в уставной капитал (инвестор недвижимости, услуг) от 25 000 руб на 1 год Вы можете заказать в интернет-магазине юридических услуг 

Ведущая отметила, что оценщик должен действовать по закону государства, в котором расположен иностранный участник (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 277 НКРФ). Даже если в стране, в которой зарегистрирован учредитель, отсутствует институт оценщиков, то подтвердить стоимость имущества может российский оценщик. Причем им может быть как физическое, так и юридическое лицо (письмо Минфина России от03.02.06 №03-03-04/1/84). Главное, чтобы он состоял в ассоциации профессиональных оценщиков и имел соответствующий международный сертификат (письмо Минфина России от08.09.08 №03-03-06/1/513).
Прощенные заимодавцем проценты не всегда являются доходом заемщика
В ходе семинара Ольга Горбатова отметила, что дочерняя компания может не учитывать в доходах сумму прощенного учредителем долга по договору займа. Поскольку при прощении основной суммы долга заемщик фактически получает денежные средства безвозмездно. А безвозмездно полученное имущество не включается в состав доходов, если на момент подписания соглашения о прощении долга доля учредителя превышала 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НКРФ, письма Минфина России от30.09.13 №03-03-06/1/40367, от19.10.11 №03-03-06/1/678, от14.01.11 №03-03-06/1/11). При этом Минфин России убежден, что условие о размере доли должно выполняться на момент заключения договора займа (письмо от31.01.11 №03-03-06/1/45).
В то же время чиновники считают, что сумма прощенного долга по договору приобретения товаров, работ, услуг или имущественных прав должна увеличивать облагаемые доходы. Поскольку в результате прощения долга передачи имущества не происходит (п. 2 ст. 38 НКРФ). Указанная операция рассматривается как списание кредиторской задолженности, которая включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НКРФ). При этом никаких исключений в порядке ее обложения налоговое законодательство не предусматривает (письма Минфина России от30.03.07 №03-03-06/1/201, от28.03.06 №03-03-04/1/295).
Учитывая такую позицию финансового ведомства, не исключено, что неотражение доходов при прощении долга может вызвать претензии со стороны проверяющих. Поэтому для снижения налоговых рисков вместе с соглашением о прощении долга целесообразно оформить протокол общего собрания участников общества, по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НКРФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Такой способ налоговой экономии чаще всего и применяется на практике Подробнее об этом читайте в статье «Соглашение о прощении долга с целью пополнения чистых активов, выгодное группе компаний» в «ПНП» № 6, 2012, стр. 48.
Есть еще одна ситуация, когда прощенные проценты не нужно учитывать в доходах. Так, чиновники считают, что сумму процентов при прощении долга нужно учесть в составе внереализационных доходов заемщика (п. 18 ст. 250 НКРФ), поскольку он относил суммы начисленных процентов в состав своих расходов (п. 8 ст. 272 НКРФ, письма Минфина России от30.09.13 №03-03-06/1/40367, от06.07.11 №03-03-06/1/405, от14.10.10 №03-03-06/1/646, УФНС пог.Москве от29.12.08 №19–12/121854). «Из разъяснений контролирующих ведомств можно сделать косвенный вывод о том, что если заемщик не учитывал проценты в составе своих расходов, то сумма прощенного учредителем долга в виде процентов не признается внереализационным доходом», — отметила Ольга Горбатова.
Опять же если заемщик признавал проценты в расходах, то сумму прощенного учредителем долга в виде процентов можно передать для увеличения чистых активов. Однако в случае передачи прощенных процентов для увеличения чистых активов контролирующие ведомства однозначно говорят о возникновении облагаемого дохода (письмо ФНС России от02.05.12 №ЕД-3-3/1581@).
Ведущая акцентировала внимание на том, что уставный капитал общества может быть увеличен в том числе за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, принимаемых в общество (п. 2 ст. 17, ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Стоимость дополнительных вкладов не признается доходом получающей стороны (подп. 3 п. 1 ст. 251 НКРФ). При этом не имеет значения, внесен такой вклад имуществом или денежными средствами либо образовался в результате зачета денежного требования участника к обществу (п. 4 ст. 19 Закона от08.02.98 №14-ФЗ, письма Минфина России от01.08.11 №03-03-06/1/439, от06.10.08 №03-03-06/1/558).
Так, если материнская компания-нерезидент предоставила заем российской «дочке», а впоследствии произвела вклад в уставный капитал последней путем прощения долга по договору займа, то у получателя не возникает дохода, учитываемого при расчете налога на прибыль (письмо УФНС пог.Москве от16.05.11 №16–15/047417@). Отметим также, что материнская компания может произвести вклад в уставный капитал не только путем зачета своего требования к обществу, но и путем прощения долга, право требовани

Такого имущественного вклада в уставный капитал может превышать размер имущественного вклада иностранного инвестора в уставный капитал.

Впрочем, у вклада в уставный капитал есть и минусы. Например, при банкротстве компании инвестор сможет получить свои деньги 


Вклад в уставный капитал. Инвестор, желающий внести вклад, подаёт заявление о принятии его в Общество и внесении вклада.

Имущественные же права (права требования к обществу), которые оплачивает инвестор, делая вклад в уставный капитал, согласно 


К этой категории отнесены товары, которые ввозятся в качестве вклада в уставной капитал. На вебинаре будут рассмотрены 


Агентство вправе внести вклад в уставный капитал банка. 17.  Доля участия Агентства и (или) инвестора в уставном капитале банка по итогам его 

Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и Вкладом в уставный капитал общества могут быть денежные 


В ООО входит инвестор-юрлицо с инвестициями в размере N руб. увеличение уставного капитала: дополнительный вклад в 


"Иностранные инвестиции: ввоз товаров как вклад в уставный капитал"  при ввозе иностранными инвесторами машин и оборудования на территорию 

нерезидентом взноса/вклада в уставный капитал Компании как взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с 


В продолжение темы работы с инвестором, рассказываем, о чем важно в компанию и внесении вклада в уставный капитал общества.


Вопрос 99. Права инвесторов в зависимости от вклада в уставной капитал.: Прямые инвестиции - инвестиции, обеспечивающие владение более чем 

“Если организация (инвестор) владеет 100% долей в уставном капитале другой организации (объект инвестиций), то вклад инвестора в имущество 


Важно также отметить, что внесение инвестором вклада в уставный капитал компании обычно сопровождается изменением 


Если же организация-инвестор и общество решат, что право на вычет НДС является составной частью оплаты вклада в уставный капитал, и это будет 

Какие документы нужны, чтобы принять на баланс оборудование иностранного инвестора в качестве вклада в уставный капитал? Как быть с НДС при 


вклада иностранного инвестора в уставный капитал общества, который был задекларирован в режиме выпуска для внутреннего 


1) неполного внесения уставного капитала других компаний;  В случае вклада инвестором капитала в виде долей (акций) других компаний при 

Оценка вложения капитала в уставный (складочный) капитал коммерческой инвестициями, если доля, доли (вклад) иностранных инвесторов 


Самые распространенные из них — взнос в уставный капитал, кредит и по внесению вклада, в том числе и на пополнение уставного капитала (см. письмо Финансовое состояние инвестора — надо ли подтверждать?


Вклад в уставный капитал оплачен имуществом: бухгалтерский учет у инвестора. Как известно, денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций 

Обратите внимание: увеличение уставного капитала ООО допускается только при условии, что заявленные при образовании общества вклады были