Векселя при усн доходы
При этом не известно, каким путём банковский вексель был  применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус 

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта обложения единым налогом не учитывают доходы, 

Главная · Право; Вексель усн доходы Таким образом, при приобретении организацией на основе договора куплипродажи векселей 

В последнее время большинство экспертов характеризуют любые финансовые схемы с использованием собственных векселей или векселей третьих лиц как операции с высоким налоговым риском. Поскольку проверяющие считают, что применение подобных форм расчетов зачастую сопряжено с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем более удобного и надежного финансового инструмента попросту не существует.
Согласно своей правовой природе, вексель может использоваться и как самостоятельный объект купли-продажи, и как способ привлечения заемных средств, и как средство платежа. Использование векселя в качестве средства платежа предоставляет компаниям возможность увеличить свой товарооборот, получить от поставщиков необходимое сырье и материалы, расширить круг покупателей. Лишь выполняя эти свои прямые функции, вексель попутно может принести компании некую налоговую экономию.
Расчетная функция векселей сопутствует налоговой экономии поставщика
Расчетная функция векселя применяется для налоговой оптимизации, в основном когда налоговая база исчисляется кассовым методом. Например, у компаний, применяющих УСН. Так как при использовании кассового метода доходы признаются на дату поступления денежных средств или при погашении задолженности иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Следовательно, компания может сэкономить единый налог (налог на прибыль), получив в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги собственный вексель покупателя. Выручка от реализации у поставщика, работающего по кассовому методу, возникает на дату погашения векселя покупателем или на дату его передачи третьему лицу.
Для поставщиков, работающих по методу начисления, получение в оплату векселя не влечет каких-либо налоговых последствий. Налоговая база по налогу на прибыль и НДС от оплаты не зависит (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Однако и такие компании также могут получить налоговую экономию от расчетов векселями.
Дело в том, что поставщик может учесть номинал векселей третьих лиц при формировании резерва по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Поскольку передача векселя не ведет к получению фактической оплаты за реализованные товары (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.05.12 № А45-13579/2011). До момента, пока векселя не будут погашены векселедателем или переданы третьим лицам.
Из анализа положений статьи 815 ГК РФ следует, что вексель удостоверяет обязательства по договору займа. Получается, что заем связан с реализацией. Поэтому компания имеет право создавать резерв по задолженности, в счет оплаты которой получен вексель третьего лица. Более того, векселя не упомянуты в перечне обеспечений, не позволяющих формировать резерв по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Использование векселей при применении УСН НК РФ (при этом при исчислении налога не учитываются доходы, предусмотренные 

Покупателю также выгодно рассчитываться векселями
Покупатель, передавший в качестве предоплаты поставщику вексель третьего лица, может принять авансовый НДС к вычету. Такой подход разделяют арбитражные суды. К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А05-5313/2011 компания в счет предстоящих поставок товара передала продавцу простые банковские векселя. Налог с суммы внесенной предоплаты организация приняла к вычету.
Конечно, налоговики сочли, что компания не имеет права на вычет. Поскольку у нее отсутствуют документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты поставщику (п. 9 ст. 172 НК РФ). По мнению проверяющих, такими документами могут являться только платежные поручения. Однако судьи отметили, что стороны сделки вправе самостоятельно определить форму и способ взаимных расчетов. В частности, они могут предусмотреть в контракте как оплату деньгами, так и передачу векселя либо другую форму платежа.
Таким образом, арбитры пришли к выводу, что требование контролеров о представлении платежного поручения на сумму предоплаты безосновательно ущемляет права налогоплательщика, использующего иные средства расчетов с контрагентами. Как указал Федеральный арбитражный суд Уральского округа, главное при этом – прописать в договоре поставки, что предоплата может производиться векселем (постановление от 14.09.11 № Ф09-5136/11). Ведь по смыслу пункта 9 статьи 172 НК РФ платежный документ лишь подтверждает факт предоплаты. При передаче векселя таким подтверждением является акт приемки-передачи ценной бумаги.
Кроме того, покупатель может передать в качестве аванса и свой собственный вексель. Правда, в этом случае для снижения налоговых рисков целесообразно оформить дополнительное соглашение к договору поставки, в котором будет указано, что предоплата может производиться собственным векселем покупателя. Такой метод налоговой экономии позволит получить вычет по НДС без отвлечения денежных средств из оборота компании.
Выплата дивидендов векселями позволит отсрочить уплату НДФЛ
Выплата дивидендов векселями третьих лиц позволит отсрочить уплату НДФЛ на срок, приемлемый для учредителя. Поскольку если получателем векселя выступает физлицо, то в момент получения векселя дохода у него не возникает. Ведь компания, которая выступает плательщиком дивидендов, не имеет возможности удержать НДФЛ, как это предписывает пункт 3 статьи 214 НК РФ. Вексель в данном случае рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага. Поэтому не является доходом в натуральной форме.

Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2017 году Правила признания доходов при получении векселей третьих лиц 

Кроме того, Президиум ВАС РФ еще в 2000 году указал, что при получении векселя облагаемый НДФЛ доход возникает у физлица только в момент фактического получения денежных средств по векселю (постановление от 11.04.2000 № 440/99). ФНС России также считает, что до реализации физлицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме (письмо от 26.04.06 № 04-2-02/335@).
Такой подход разделяют и суды (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.12 № А12-22935/2011). Впрочем, Минфин России до сих пор считает, что датой признания дохода считается день передачи векселя налогоплательщику (письмо от 25.12.12 № 03-04-05/4-1435).
При продаже векселя другому физлицу учредитель должен уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. Конечно, в том случае, если он задекларирует доход. Конечный же векселедержатель также самостоятельно уплачивает налог, но только с суммы дисконта или процентов (письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-04-05/2-118).
Если же учредитель имеет статус ИП и ведет хозяйственную деятельность, то он может не предъявлять вексель к погашению, а использовать его в расчетах как средство платежа. В случае если ИП на упрощенке решит продать вексель, то ему придется уплатить налог по ставке 6 процентов. При объекте «доходы минус расходы» возникнет и доход от реализации ценной бумаги и расходы на ее приобретение. Следовательно, налоговая база по единому налогу будет равна нулю.
Между тем передача учредителю в счет уплаты дивидендов собственного векселя довольно рискованна. Поскольку налоговики могут заявить, что в момент его передачи произошла выплата дивидендов. Следовательно, тогда и нужно было удержать НФДЛ. Причем судьи могут согласиться с таким подходом (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.09 № А55-20239/2008).
Хотя выплата дивидендов собственными векселями лишена экономического смысла, некоторые компании допускают подобные варианты поведения. Мотивируя это наличием балансовой прибыли, не подкрепленной наличием свободных денежных средств.
Вексель поможет получить деньги в безналоговом режиме
С помощью векселя компания может получить от стороннего лица или зависимой организации деньги без уплаты налога на прибыль. То есть получить средства не от учредителя и не от дочерней компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Например, общество безвозмездно получает вексель сторонней организации от компании, подпадающей под указанную льготу. Если предъявление векселя к оплате или его иное выбытие произойдет не ранее чем через год, то полученные компанией денежные средства освобождаются от налога на прибыль.
Помимо этого организация может получить собственный вексель компании, имеющей право на указанную льготу. Далее организация может использовать этот вексель в расчетах или продать его. Главное, чтобы выбытие векселя произошло не ранее чем через год после безвозмездного получения.
По мнению Минфина России, погашение в течение года векселя, полученного от единственного учредителя, также не является доходом компании (письма от 15.02.13 № 03-03-10/4006, от 05.05.10 № 03-03-06/1/313). Чиновники указывают, что с учетом положений статей 128 и 130 ГК РФ вексель для целей налогообложения прибыли признается имуществом. Поэтому доходы при безвозмездном получении векселя третьего лица от основного учредителя не учитываются для целей налогообложения как доходы в виде безвозмездно полученного имущества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Кроме того, при погашении векселя происходит прекращение соответствующего долгового обязательства, в связи с чем погашение векселя не может рассматриваться как передача ценной бумаги третьим лицам. Следовательно, в случае погашения векселя в течение года со дня его получения доход в виде безвозмездно полученного имущества не возникает. То есть в данной ситуации Минфин также признает, что данная операция с векселем подпадает под действие подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Примечательно, что если будет более позднее погашение векселя, то применяться будут те же правила, что и при выбытии ценных бумаг. То есть возникнет доход, учитываемый в налоговой базе по прибыли. При этом если вексель был получен безвозмездно, то нет оснований для уменьшения дохода на расходы.
На практике нередко встречается схема, когда в группу компаний входят несколько юрлиц и индивидуальный предприниматель, который одновременно является единственным учредителем этих компаний (см. схему). Одна компания предоставляет заем другой, а взамен получает векселя заемщика. Затем заимодавец передает векселя своему единственному участнику в счет уплаты дивидендов. При этом у предпринимателя не возникает доход, с которого нужно удерживать НДФЛ по став

Упрощенная система налогообложения 3.1 Учет Доходов при УСН. С одной стороны, если вы получили вексель в оплату за ваши товары (работы, 


При УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного 

Уставный капитал ООО-1 оплачен (ликвидация ооо на усн) земельными Появляется ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя 


Например, у компаний, применяющих УСН. Так как при использовании кассового метода доходы признаются на дату поступления 


Учет доходов и расходов в этом случае будет зависеть не только от  и расходы по операциям с векселями при применении УСНО).

Очень часто при передаче векселя по индоссаменту с оригинала на УСНО определяют для налогового учета доходы по кассовому 


В каком порядке при УСН учитываются доходы и расходы по операциям с векселями, полученными от покупателей в качестве оплаты 


Мне перечислили деньги по договору займа. Вопрос, варианты возврата займа при УСН доходы (вексель или товар) и какие при этом, 

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день 


Включаются ли суммы погашения векселей в доходы при УСН ? Здравствуйте, буду Вам благодарна за подробный ответ. Ситуация такова: 


Выручка от реализации векселей в состав доходов включается в полном объеме. При этом доход уменьшается на стоимость 

Векселя, которые получает ваша организация, вы должны учитывать по-разному вместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» используйте счет 90 «Продажи». При этом не имеет значения, продают вексель за деньги или им 


Погасить вексель можно и раньше, но только при согласии УСН: погашение Поэтому и такого вида дохода при реализации (передаче векселя в 


Название: УСН: учет расчетов векселями  систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы 

172 НК было определено, что при использовании векселя третьего лица в датой получения доходов у налогоплательщика, переведенного на УСН, 


Систематическое получение доходов от продажи векселей является а не исполнение их в рамках обязательственного права, то при 


О порядке ведения учета векселей при применении УСН.  Важный вывод: порядок учета доходов при расчетах векселем не зависит от его вида 

Обратим внимание на отражении векселя при УСН. Реализацией Доходы и расходы по таким векселям определяются по-разному. Согласно письму 


При этом оба экземпляра векселя должны быть идентичными, в иных случаях А поскольку организации, применяющие УСН, доходы и расходы 


Какие доходы следует учитывать при расчете единого налога УСН?  то дата признания дохода – дата оплаты векселя (поступление денег по 

УСН: продажа. При применении упрощенки доходы от продажи векселей при расчете единого налога учитывайте в том же порядке, что 


датой получения дохода у предпринимателя признается: – или дата оплаты векселя (день При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, ПСН и упрощенную систему налогообложения, при определении величины 


Надо ли при заполнении Декларации по налогу на прибыль учитывать по строке  Доходы и расходы по реализации векселя третьего лица, полученного в счет  Векселя и упрощенная система налогообложения.

Включаются ли в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, денежные средства 


при. УСН. Объект налогообложения налогоплательщики выбирают услуги) векселя или имущественного права векселя датой получения доходов у 


При использовании векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению  Расходы, осуществленные после перехода на УСН с иных режимов  При определении налоговой базы доходы и расходы определяются 

Датой получения дохода в соответствии с кассовым методом признается день при получении векселя третьего лица - дата получения векселя в органов и Минфина РФ в отношении учета векселей при применении УСНО.


Определение налоговой базы при продаже и погашении векселей Какие доходы и расходы при выбытии векселя нужно включить в расчет налоговой 


внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученногоправа  При погашении векселя доход организации, применяющей УСН, зависит 

услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и 


При использовании векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных на УСН с иных режимов налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из При определении налоговой базы доходы и.


При этом на порядок учета доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при расчетах векселем не влияет 

векселя при усн доходы минус расходы